农业种植增值税(茶叶种、制、卖，增值税怎么算？)

中国是茶的故乡，与丝绸、瓷器一道构成了中国的象征。早在唐代，茶就已经成为民众的日常饮料，陆羽《茶经》就是这一时期茶文化的生动总结。随后，茶传入日本，迅速占领千家万户的杯碗，茶道至今仍是日本文化的象征。

茶在汉代已被作为饮料。到唐代，民间饮茶成风，茶已成为百姓日常消费品，产销量日益增大；封建国家开始通过税茶以筹集财政收入。于是，在盐、铁、酒税之后，又产生了茶税。

茶叶的生产和销售涉及多个环节，比如种茶、做茶、卖茶等。这些不同的环节在税收上有着不同的规定和处理，也对茶叶产业的发展和竞争力有着重要的影响。那么，茶叶与增值税的关系到底是怎样的呢？我们来分析一下。

种茶

农业生产者自行销售自产茶青免征增值税

种茶就是指农业生产者在土地上种植茶树，并采摘茶青的过程。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。因此，农业生产者自行销售自产茶青免征增值税。

做茶

初制茶适用9%的低税率，精制茶适用13%的一般税率

做茶就是指对采摘下来的鲜茶青进行加工，使其成为不同品种和特色的茶叶的过程。做茶可以分为初制茶和精制茶两种。

初制茶是指对鲜茶青进行杀青、揉捻、晾晒等简单加工，使其成为初制茶。初制茶属于农产品，按照《农业产品征税范围注释》第一条规定，包括未经任何加工或者经过简单加工后仍保持原有形态或性质的农产品。因此，在《农业产品征税范围注释》范围内的初制茶，一般纳税人销售的按9%的低税率征收增值税。

精制茶是指对初制茶进行进一步加工，使其成为具有不同品种和特色的精制茶。精制茶属于工业品，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定，纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》第一条：纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%和10%税率的，税率分别调整为13%、9%。因此，一般纳税人销售精制茶适用13%的增值税税率 。

卖茶

小规模纳税人适用3%的征收率，一般纳税人根据茶叶种类和用途适用不同的增值税税率

卖茶就是指将茶叶或茶制品出售给消费者或其他经营者的过程。卖茶的增值税征收方式和税率取决于销售方和购买方的身份和用途。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定，小规模纳税人销售货物、劳务或者提供有形动产租赁服务，按照3%的征收率征收增值税。因此，小规模纳税人销售茶叶或茶制品按照3%的征收率征收增值税。

一般纳税人销售茶叶或茶制品按照前面所述的不同种类和加工程度适用不同的增值税税率。一般纳税人购买茶叶或茶制品取得增值税专用发票是否可以抵扣，需要从用途来判断。根据 财税 [2016]36号 第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物。如果购买茶叶或茶制品用于集体福利如发放给职工、或者用于交际应酬如赠送给客户、或者用于个人消费等情况，其进项税额不能抵扣。但是如果用于企业生产经营活动，则其进项税额可以抵扣。

案例

为了让大家更好地理解茶叶与增值税的关系，我们来看几个实际案例。

案例一：农业生产者自行销售自产茶青

小张是一个农业生产者，在山上种了一片茶园，每年都会采摘自己种植的茶青，并自行销售给附近的茶厂。小张每年销售自产茶青的收入是10万元，那么他需要缴纳多少增值税呢？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。因此，小张自行销售自产茶青免征增值税，不需要缴纳任何增值税。

案例二：一般纳税人销售初制茶

小李是一个一般纳税人，他经营着一个茶叶加工厂，主要从农业生产者处购进茶青，并进行初加工，使其成为初制茶，并销售给其他经营者或消费者。小李每年购进茶青的金额是100万元，取得了相应的发票；每年销售初制茶的金额是150万元，取得了相应的发票。那么他需要缴纳多少增值税呢？

答：根据《农业产品征税范围注释》第一条规定，初制茶属于农产品，一般纳税人销售的按9%的低税率征收增值税。因此，小李销售初制茶的销项税额为150万元×9%=13.5万元。另外，小李购进茶青的进项税额为100万元×9%=9万元。因此，小李需要缴纳的增值税为13.5万元-9万元=4.5万元。

案例三：一般纳税人销售精制茶

小王是一个一般纳税人，他经营着一个茶叶专卖店，主要从其他经营者处购进精制茶，并销售给消费者。小王每年购进精制茶的金额是200万元，取得了相应的发票；每年销售精制茶的金额是300万元，取得了相应的发票。那么他需要缴纳多少增值税呢？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定，精制茶属于工业品，一般纳税人销售的按13%的一般税率征收增值税。因此，小王销售精制茶的销项税额为300万元×13%=39万元。另外，小王购进精制茶的进项税额为200万元×13%=26万元。因此，小王需要缴纳的增值税为39万元-26万元=13万元。

案例四：小规模纳税人销售茶叶

小赵是一个小规模纳税人，他经营着一个茶叶批发店，主要从其他经营者处购进各种茶叶，并批发给其他经营者或消费者。小赵每年购进各种茶叶的金额是50万元，没有取得任何发票；每年批发各种茶叶的金额是80万元，没有开具任何发票。那么他需要缴纳多少增值税呢？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定，小规模纳税人销售货物、劳务或者提供有形动产租赁服务，按照3%的征收率征收增值税。因此，小赵批发各种茶叶的应纳税额为80万元×3%=2.4万元。由于小赵没有取得任何发票，也没有开具任何发票，因此无法抵扣任何进项税额。因此，小赵需要缴纳的增值税为2.4万元。

注意事项

通过以上的分析和案例，我们可以看出，茶叶与增值税的关系是一个复杂而重要的话题，需要各方面的关注和理解。在此，我们还要提醒大家注意以下几个方面：

茶叶按其加工程度不同可以分为初制茶和精制茶，在《农业产品征税范围注释》范围内的初制茶适用9%的低税率，在《商品和服务税率表》范围内的精制茶适用16%的一般税率。因此，茶叶企业应当根据自身的生产经营情况，合理选择销售对象和发票类型，避免因为税率差异而造成不必要的税负。

茶叶作为一种特殊的商品，既有生产经营用途，也有集体福利或个人消费用途。对于一般纳税人购买茶叶，如果用于生产经营活动，如酒店提供会议服务时需沏泡茶水用的茶叶，则取得增值税专用发票可以抵扣；如果用于集体福利或个人消费等情况，则取得增值税专用发票其进项税额不能抵扣。因此，茶叶企业应当根据客户的不同需求，提供相应的发票，并做好进项税额管理。

对于综合性茶叶企业，是指在茶叶生产链上具有多个环节的企业，如种植、初加工、精制、包装、销售等。这类企业在税务筹划上应该根据不同的环节和产品进行差异化的分析和规划，充分利用国家提供的税收优惠政策。一般来说，如果不同业务环节的利润率和销售额差异较大，可以考虑分立不同的纳税主体，以便享受更多的增值税和企业所得税优惠政策；如果不同业务环节的利润率和销售额差异较小，可以考虑合并为同一纳税主体，以减少管理成本和避免重复征收增值税。

茶税的征收是经济发展的必然产物，对促进和规范茶叶经济发展、完善法律条文有积极的作用。现如今我国结合经济发展情况针对不同企业类型和销售类型制定了不同的增值税缴交政策，促进茶叶经济更好地发展。

（图文网络）